L’impost sobre societats (IS) : 10 % davant del 25 % a França
L’impost sobre societats andorrà grava els beneficis d’una societat a un tipus general del 10 %. A França, el mateix benefici suporta un 25 %. A Espanya, també un 25 %. La diferència parla per si sola.
Prenguem una societat de consultoria que genera 200 000 € de benefici net. A Andorra, paga 20 000 € d’IS. A França, en paga 50 000 €. Diferència en un any : 30 000 € que es queden a la tresoreria de l’empresa en lloc d’anar al Tresor Públic. En cinc anys d’activitat estable, la diferència acumulada supera els 150 000 €.
El mecanisme és clàssic : es calcula un resultat fiscal, s’aplica el tipus. La diferència rau en el tipus mateix i en alguns règims particulars. Algunes societats de gestió de participacions o d’explotació d’actius intangibles gaudeixen d’un tractament més suau. El capital social mínim d’una societat de responsabilitat limitada andorrana és de 3 000 €. El detall de les formes jurídiques i dels tràmits figura a la nostra guia de la creació de societat a Andorra.
Punt de vigilància : el tipus baix no n’hi ha prou. L’administració andorrana exigeix substància. Una societat que factura des d’Andorra però que té tota l’activitat real en un altre lloc s’exposa a una regularització, tant a Andorra com al país d’origen. Oficina, treballador, decisions preses al país : l’estructura ha de viure allà on està domiciliada. Sobre les opcions de domiciliació conformes, vegeu la nostra guia de la domiciliació.
L’IRPF : un impost sobre la renda limitat al 10 %
L’IRPF és l’impost andorrà sobre la renda de les persones físiques. Funciona per trams, com el barem francès, però amb uns llindars i un topall sense equivalent a França :
- 0 % fins a 24 000 € de renda anual
- 5 % sobre la part compresa entre 24 000 € i 40 000 €
- 10 % sobre tot el que supera els 40 000 €
Un exemple amb xifres fa concreta la mecànica. Un resident percep 60 000 € imposables. El seu primer tram (24 000 €) no es grava. El segon (16 000 €) suporta un 5 %, és a dir 800 €. El romanent (20 000 €) suporta un 10 %, és a dir 2 000 €. Total : 2 800 € d’impost sobre la renda, un tipus efectiu del 4,67 %. La mateixa renda de 60 000 € a França, per a un solter sense càrregues, entra al tram del 30 % i deixa una factura molt més elevada un cop aplicat el barem progressiu.
El topall andorrà del 10 % canvia la lògica per als ingressos alts. A França, el barem puja fins al 45 %, als quals s’afegeix la contribució excepcional sobre els ingressos alts. A Espanya, la suma de l’impost estatal i l’impost regional supera el 47 % en els trams superiors. A Andorra, el tipus marginal s’atura al 10 %, sigui quin sigui l’import de la renda. Per a un dirigent que es paga 300 000 € l’any, la diferència esdevé decisiva.
Els dividends de font andorrana gaudeixen d’un tractament favorable, sovint una exempció de l’IRPF per evitar la doble imposició econòmica ja suportada a escala de la societat.
L’IGI : l’IVA local al 4,5 %
L’IGI (Impost General Indirecte) és l’impost andorrà sobre el consum, l’equivalent de l’IVA. El seu tipus general és del 4,5 %. A França, l’IVA estàndard és del 20 %. A Espanya, del 21 %. És el tipus d’IVA més baix d’Europa.
Concretament, en una compra de 1 000 € sense impostos, un consumidor andorrà paga 45 € d’IGI. La mateixa compra a França costa 200 € d’IVA. Aquesta diferència explica per què Andorra continua sent una destinació de compra per a l’electrònica, els perfums, el tabac o les begudes espirituoses, i per què el comerç al detall hi té tant de pes en l’economia.
L’IGI té diversos tipus :
- 0 % : tipus superreduït, sobre el lloguer d’habitatge, els medicaments reemborsats per la CASS i alguns serveis de salut i d’ensenyament
- 1 % : tipus reduït, sobre els productes alimentaris, l’aigua, els llibres, els diaris i les revistes
- 2,5 % : tipus especial, sobre el transport i alguns serveis culturals
- 3,5 % : tipus específic, sobre l’adquisició d’un habitatge destinat al lloguer de residència permanent, sota certes condicions
- 4,5 % : tipus general, sobre la majoria dels béns i serveis
- 9,5 % : tipus incrementat, sobre els serveis bancaris i financers
Per a una empresa, l’IGI es gestiona com l’IVA : repercussió sobre les vendes, deducció sobre les compres, ingrés de la diferència. La càrrega administrativa és lleugera en comparació amb el sistema francès, sobretot perquè els tipus són pocs i els llindars clars.
Dades indicatives — cal una auditoria personalitzada per a la vostra situació.
