El impuesto sobre sociedades (IS) : 10 % frente al 25 % en Francia
El impuesto sobre sociedades andorrano grava los beneficios de una sociedad al tipo general del 10 %. En Francia, el mismo beneficio soporta el 25 %. En España, también el 25 %. La diferencia habla por sí sola.
Tomemos una consultoría que genera 200 000 € de beneficio neto. En Andorra, paga 20 000 € de IS. En Francia, paga 50 000 €. Diferencia en un año : 30 000 € que permanecen en la tesorería de la empresa en lugar de ir a Hacienda pública. En cinco años de actividad estable, la diferencia acumulada supera los 150 000 €.
El mecanismo es el clásico : se calcula una base imponible, se aplica el tipo. La diferencia está en el tipo en sí y en algunos regímenes particulares. Ciertas sociedades de gestión de participaciones o de explotación de activos intangibles disfrutan de un trato más favorable. El capital social mínimo de una sociedad de responsabilidad limitada andorrana asciende a 3 000 €. El detalle de las formas jurídicas y de los trámites figura en nuestra guía de la creación de sociedades en Andorra.
Punto de atención : el tipo bajo no basta. La administración andorrana exige sustancia. Una sociedad que factura desde Andorra pero cuya actividad real se desarrolla toda en otro lugar se expone a una regularización, tanto en Andorra como en el país de origen. Oficina, empleado, decisiones tomadas en el país : la estructura debe vivir allí donde está domiciliada. Sobre las opciones de domiciliación conformes, consulte nuestra guía de la domiciliación.
El IRPF : un impuesto sobre la renta limitado al 10 %
El IRPF es el impuesto andorrano sobre la renta de las personas físicas. Funciona por tramos, como la escala francesa, pero con umbrales y un tope sin equivalente en Francia :
- 0 % hasta 24 000 € de renta anual
- 5 % sobre la parte comprendida entre 24 000 € y 40 000 €
- 10 % sobre todo lo que supera los 40 000 €
Un ejemplo con cifras hace concreta la mecánica. Un residente percibe 60 000 € imponibles. Su primer tramo (24 000 €) no tributa. El segundo (16 000 €) soporta el 5 %, es decir 800 €. El resto (20 000 €) soporta el 10 %, es decir 2 000 €. Total : 2 800 € de impuesto sobre la renta, un tipo efectivo del 4,67 %. La misma renta de 60 000 € en Francia, para un soltero sin cargas, entra en el tramo del 30 % y deja una factura mucho más elevada una vez aplicada la escala progresiva.
El tope andorrano del 10 % cambia la lógica para las rentas altas. En Francia, la escala sube hasta el 45 %, a lo que se añade la contribución excepcional sobre las rentas altas. En España, la suma del impuesto estatal y del impuesto autonómico supera el 47 % en los tramos superiores. En Andorra, el tipo marginal se detiene en el 10 %, sea cual sea el importe de la renta. Para un directivo que se abona 300 000 € al año, la diferencia se vuelve determinante.
Los dividendos de origen andorrano disfrutan de un trato favorable, a menudo una exención en el IRPF para evitar la doble imposición económica ya soportada a nivel de la sociedad.
El IGI : el IVA local al 4,5 %
El IGI (Impost General Indirecte) es el impuesto andorrano sobre el consumo, el equivalente del IVA. Su tipo general es del 4,5 %. En Francia, el IVA estándar es del 20 %. En España, del 21 %. Es el tipo de IVA más bajo de Europa.
En concreto, en una compra de 1 000 € sin impuestos, un consumidor andorrano paga 45 € de IGI. La misma compra en Francia cuesta 200 € de IVA. Esta diferencia explica por qué Andorra sigue siendo un destino de compras para la electrónica, los perfumes, el tabaco o las bebidas espirituosas, y por qué el comercio minorista pesa tanto en su economía.
El IGI incluye varios tipos :
- 0 % : tipo superreducido, sobre el alquiler de vivienda, los medicamentos reembolsados por la CASS y ciertos servicios sanitarios y de enseñanza
- 1 % : tipo reducido, sobre los productos alimentarios, el agua, los libros, los periódicos y las revistas
- 2,5 % : tipo especial, sobre el transporte y ciertos servicios culturales
- 3,5 % : tipo específico, sobre la adquisición de una vivienda destinada al alquiler como residencia permanente, bajo ciertas condiciones
- 4,5 % : tipo general, sobre la mayoría de los bienes y servicios
- 9,5 % : tipo incrementado, sobre los servicios bancarios y financieros
Para una empresa, el IGI se gestiona como el IVA : repercusión sobre las ventas, deducción sobre las compras, ingreso de la diferencia. La carga administrativa es ligera en comparación con el sistema francés, sobre todo porque los tipos son pocos y los umbrales claros.
Datos orientativos — se necesita una auditoría personalizada para su situación.
