Gestoria · obligacions comptables i fiscals
Comptabilitat i declaracions fiscals a Andorra
Una societat andorrana porta una comptabilitat, presenta una declaració de l’impost sobre societats al tipus del 10 %, declara l’IGI i abona un pagament a compte durant l’exercici. Els terminis no es compten sobre l’any natural, sinó sobre la seva data de tancament.
L’obligació de base
El que la llei l’obliga a portar
Portar una comptabilitat és una obligació legal per a tot empresari andorrà, fixada per la llei de comptabilitat dels empresaris. No depèn de la seva facturació, i les societats mercantils hi estan obligades en tot cas, precisament per raó de la seva forma (art. 1.2.b de la Llei 30/2007): una SLU que arrenca hi està subjecta igual que una SA consolidada.
Aquesta comptabilitat serveix després de base per a totes les seves declaracions. Una comptabilitat portada amb retard no retarda només un balanç: desplaça l’impost sobre societats, falseja el càlcul del pagament a compte, i repercuteix en l’expedient de renovació de la seva residència si vostè és administrador.
Impost sobre societats
Un tipus únic, un calendari que sorprèn
El tipus general de l’impost sobre societats és del 10 %. No existeix cap llindar d’exempció : una societat que obté 24.000 € de benefici en deu 2.400 € i continua obligada a declarar. El mínim personal de 24.000 € que sovint es cita pertany a l’impost sobre la renda de les persones físiques, no pas al de societats.
El calendari, per la seva banda, s’ajusta al seu exercici i no pas a l’any natural:
Tancament de l’exercici
A la data que hagi fixat als estatuts.
Sis mesos per tancar els comptes
És el període durant el qual ha de quedar tancada la comptabilitat i aprovats els comptes.
Un mes per presentar
La declaració es presenta el mes següent a aquests sis mesos. Per a un tancament el 31 de desembre, el termini venç doncs al juliol.
Un pagament a compte al novè mes
Un pagament a compte igual a la meitat de la quota de l’any anterior es deu al novè mes de l’exercici en curs.
És aquest pagament a compte el que agafa desprevingudes les societats el segon any: es calcula sobre un exercici ja tancat, mentre que la tresoreria del moment pot explicar una altra història.
L’error més estès
L’IGI té sis tipus, no pas cinc
La pràctica totalitat de les guies n’enuncien cinc i obliden el tipus específic del 3,5 %, que s’aplica a l’adquisició d’un habitatge destinat al lloguer de residència permanent, per un comprador no professional, amb un compromís de lloguer d’almenys cinc anys. Equivocar-se de tipus en una factura es corregeix; equivocar-se en una adquisició immobiliària surt molt més car.
Impost general indirecte
Els sis tipus d’IGI i què cobreixen
| Tipus | Naturalesa | Què cobreix |
|---|---|---|
| 4,5 % | General | La gran majoria dels béns i els serveis. |
| 1 % | Reduït | Productes alimentaris llevat de begudes alcohòliques, aigua, llibres, diaris i revistes, productes d’higiene femenina. |
| 0 % | Superreduït | Lloguer d’habitatge, medicaments reemborsables per la CASS, determinats serveis sanitaris i d’ensenyament. |
| 2,5 % | Especial | Transport i determinats serveis culturals. |
| 3,5 % | Específic | Adquisició d’un habitatge destinat al lloguer de residència permanent, sota condicions. |
| 9,5 % | Incrementat | Serveis bancaris i financers. |
Dues precisions que eviten errors costosos. Un tipus del 0 % no és una exempció: el tipus zero dona dret a deduir l’IGI que vostè ha suportat, l’exempció no. I només els medicaments reemborsables per la CASS estan al 0 %; la resta es queden al tipus general.
Impost sobre la renda
El que declara a títol personal
Si vostè és resident fiscal andorrà, declara també les seves rendes personals. L’escala sol llegir-se com tres trams: 0 % fins a 24.000 €, al voltant del 5 % fins a 40.000 €, i després 10 % per damunt. En realitat la llei no preveu aquests trams: combina un mínim personal exempt de 24.000 €, un tipus del 10 % i una bonificació de la meitat amb un límit de 800 €. És aquest límit el que situa la frontera en 40.000 €.
Les rendes del patrimoni segueixen un règim distint, al 10 % després d’una reducció de 3.000 €. Els dividends repartits per una societat andorrana subjecta a l’impost sobre societats n’estan exempts (art. 5.j de la Llei 5/2014). Aquesta base no es beneficia ni del mínim personal ni de la bonificació: és el parany clàssic dels expedients amb dividends o amb plusvàlues.
Les seves preguntes
El que més ens pregunten
Quin és el tipus de l’impost sobre societats a Andorra?
El tipus general és del 10 %, sense llindar d’exempció. Una societat que obté 24.000 € de benefici en deu 2.400 € i continua obligada a declarar. El mínim de 24.000 € que sovint es cita correspon a l’impost sobre la renda de les persones físiques, i no s’aplica a les societats.
Quan cal presentar la declaració de l’impost sobre societats?
El mes següent als sis mesos posteriors al tancament del seu exercici. Per a un tancament el 31 de desembre, el termini venç doncs al juliol. A més, un pagament a compte igual a la meitat de la quota de l’any anterior es deu al novè mes de l’exercici en curs.
Quants tipus d’IGI hi ha?
Sis, i no pas cinc com escriuen la majoria de les guies. Al tipus general del 4,5 %, al reduït de l’1 %, al superreduït del 0 %, a l’especial del 2,5 % i a l’incrementat del 9,5 % s’hi afegeix un tipus específic del 3,5 % per a l’adquisició d’un habitatge destinat al lloguer de residència permanent.
Existeix encara el tipus reduït del 5 % per a les societats noves?
No. Aquest règim, que aplicava un 5 % sobre el primer tram de benefici durant tres anys, va ser derogat per als exercicis oberts des del 2017. La finestra dels darrers beneficiaris és tancada des del 2019. Moltes guies el presenten tanmateix com un avantatge vigent.
Un tipus d’IGI del 0 % és el mateix que una exempció?
No, i la diferència importa. El tipus zero dona dret a deduir l’IGI que vostè ha suportat en les seves compres, mentre que l’exempció no. Per a una activitat que factura al tipus zero, aquesta distinció canvia directament la tresoreria recuperable cada trimestre.
He de portar comptabilitat si la meva societat acaba d’arrencar?
Sí. L’obligació no depèn de la facturació, i les societats mercantils hi estan obligades en tot cas, precisament per raó de la seva forma: una societat unipersonal que arrenca hi està subjecta igual que una societat anònima consolidada. Aquesta comptabilitat serveix després de base per a totes les seves declaracions, i per a la renovació de la seva residència si vostè és administrador.
A la pràctica
De què ens encarreguem
Portem la seva comptabilitat, preparem i presentem les seves declaracions d’IGI i d’impost sobre societats, calculem el seu pagament a compte, i gestionem la seva declaració de la renda personal així com les altes a la CASS. Obtenir la residència triga uns mesos; mantenir-la en regla dura anys. Un únic interlocutor, el mateix d’un any per l’altre.
Fonts: Llei 95/2010 de l’impost sobre societats, Llei 11/2012 de l’impost general indirecte i els seus articles 57 a 60 ter, Llei 5/2014 de l’impost sobre la renda de les persones físiques, Llei 30/2007 de la comptabilitat dels empresaris. Els tipus presentats són els vigents el 2026. Els règims particulars, els llindars de declaració i els imports revisats cada any es comproven cas per cas: els repassem amb vostè a la cita.
Continuar amb la gestió de la seva societat andorrana
La comptabilitat d’una societat andorrana es porta en relació amb el seu estatut jurídic, el seu règim fiscal i les obligacions socials dels seus administradors. Aquestes pàgines tracten cadascun d’aquests aspectes.
Societat i obligacions
- Calcular la meva instal·lació a Andorra
- Crear una societat a Andorra
- Tipus de societats, requisits i tràmits
- Estatuts, remuneració i regles fiscals
- Acompanyament en la constitució de societat
- Fiscalitat a Andorra: la guia
- Gestió patrimonial
- Els nostres socis
- Els serveis de la gestoria
- La nostra gestoria a Andorra